Анализу транспортных затрат динамика запасов метод сравнения издержек



Анализ транспортных затрат

2.2 Анализ транспортных затрат

Проведем оценку обоснованности затрат в динамике и напряженности плана. Поведение общих издержек обращения будет определяться поведением издержек обращения переменных (ИО пер.), так как издержки постоянные (ИО пост.) с увеличением оборота будут стремиться к нулю, что видно из следующей формулы:

где ТО — оборот розничной торговли, тыс.руб.

Характер изменения переменных издержек обращения от изменения объема продаж можно увидеть, рассчитав коэффициент реагирования издержек:

процент изменения издержек

процент изменения оборота

По характеру изменения издержки могут быть:

— пропорциональными, Кри = 1;

— дегрессивными, Кри 1.

По ИП «Федоров» темп роста оборота розничной торговли в 2007 году составил 101,1%, в 2008 году -95,9% (таблица 7). Оборот розничной торговли снизился, а темп изменения издержек обращения переменных составил 113.,8% (13931 / 12327,5 * 100). Коэффициент реагирования больше 1 (113,0/101,1 = 1,118), что свидетельствует о прогрессивном характере изменения расходов.

В 2007 году уровень издержек обращения составил 27,99% к обороту, в 2008 году соответственно 31,02%, то есть уровень издержек обращения увеличился на 3,03% к обороту. Относительная сумма роста составила 3160,6 тыс. руб., абсолютная – 19191 тыс. руб.

Темп роста уровня издержек обращения составил 10,83%. В 2008г. изменилась доля издержек обращения по отдельным статьям. Увеличились такие расходы, как на аренду и содержание зданий, сооружений, потери товаров, амортизация имущества, расходы на подготовку кадров и налоги, и сборы. Темп роста таких расходов как потери товаров увеличился в 3,1 раза, расходы на рекламу – в 1,8 раза, снизился темп уровня издержек по таким статьям: единый социальный налог, расходы на ремонт основных средств и прочие расходы. В 2007 году характер изменения также прогрессивно, так как темп роста изменения издержек составил 145%. Поэтому коэффициент реагирования затрат равнялся 1,43 (145,0 / 101,1 = 1,43). Следует заметить, что расчет данного показателя имеет важное значение как для итогового, так и оперативного анализа издержек обращения, а также может служить базой для их планирования.

Таблица 7 — Издержки обращения по торговле ИП «Федоров» за 2007 — 2008 годы, тыс. руб.

№ п/п Наименование статей издержек обращения 2007 2008 отклонение 2008 к 2007 (+, -) темп изменения уровня, %
сумма уровень в % к обороту доля в % к итогу сумма уровень в % к обороту доля в % к итогу уровень, % сумма
относительная абсолютная
1 Расходы по транспортировке товаров, продуктов и сырья 2201 2,02 7,23 2432 2,33 7,52 0,31 323,4 231 15,35
2 Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и оборудования 5896 5,42 19,37 6760 6,48 20,89 1,06 1105,7 864 19,56
3 Расходы на оплату труда 12859 11,82 42,25 13659 13,09 42,21 1,27 1324,7 800 10,74
4 Единый социальный налог 2684 2,47 8,82 2390 2,29 7,39 -0,18 -187,8 -294 -7,29
5 Расходы на ремонт основных средств 1321 1,21 4,34 818 0,78 2,53 -0,43 -448,5 -503 -35,54
6 Потери товаров 79 0,07 0,26 300 0,29 0,93 0,22 229,5 221 314,29
7 Амортизация имущества 2040 1,88 6,7 2189 2,1 6,76 0,22 229,5 149 11,7
8 Расходы на подготовку кадров 36 0,03 0,12 62 0,06 0,19 0,03 31,3 26 100
9 Расходы на рекламу 325 0,3 1,07 269 0,26 0,83 0,53 552,8 -56 176,67
10 Налоги и сборы 834 0,77 2,74 2210 2,12 6,83 -0,43 -448,5 1376 175,32
11 Прочие расходы 262 1,99 7,1 1267 1,21 3,92 -0,78 -813,6 -895 -39,2
Итого расходов 30437 27,99 100 32356 31,02 100 3,03 3160,6 1919 10,83
Оборот розн. торговли 108750 104310

По данным таблицы 7 видно, что по ИП «Федоров» постоянные издержки обращения, которые не зависят об объемов деятельности розничных торговых предприятий, по сравнению с 2007 годом в 2008году увеличились на 1,7%, что в сумме составляет 315,5тыс. руб.

Таблица 8 — Состав издержек обращения по степени зависимости от объема оборота по ИП «Федоров» за 2007 — 2008 годы, тыс. руб.

Постоянные издержки обращения Сумма Переменные издержки обращения Сумма
2007 2008 2007 2008
Расходы на оплату труда (50 %) 6429,5 6829,5 Расходы на оплату труда (50 %) 6429,5 6829,5
Единый социальный налог (50 %) 1342 1195 Единый социальный налог (50 %) 1342 1195
Амортизация основных средств 2040 2189 Транспортные расходы 2201 2432
Расходы на аренду, содержание помещений 5896 6760 Потери товаров 79 300
Расходы на ремонт транспорта 1321 818 Расходы на подготовку кадров 36 62
Прочие расходы (50 %) 1081 633,5 Расходы на рекламу 325 269
Налоги и сборы 834 2210
Прочие расходы (50 %) 1081 633,5
Итого 18109,5 18425 Итого 12327,5 13931

Переменные издержки обращения розничной торговли ИП «Федоров» в 2008г. составили 13931 тыс.руб., сумма которых увеличилась по сравнению с 2007 г.на 1603,5 тыс.руб. или на 13,0% за счет транспортных расходов, налогов и сборов. 2007 году при положительном темпе роста розничного оборота (101,1%), общие издержки обращения уменьшились на 64 тыс.руб. или на 0,8%.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом общий уровень издержек обращения увеличился на 3,03% к обороту, что вызвало перерасход средств на 3160,6тыс.руб.

Затратоотдача в 2008 году в действующих ценах снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,35руб., что составляет 9,8%.

Показатель затратоотдачи характеризует сумму оборота розничной торговли на одну единицу затрат, и в случае его повышения приводит к относительной экономии издержек обращения.

Таблица 9 — Издержки обращения за 2007 — 2008 гг., тыс. руб.

Показатели 2007г. 2008г. отклонение абсолютное (+,-) темп роста, %
Розничный оборот в действующих ценах, тыс. руб. 108750 104310 -4440 95,9
Общая сумма издержек обращения, тыс. руб. 30437 32356 1919 106,3
Уровень издержек обращения, % 27,99 31,02 3,03 110,8
Затратоотдача, руб. 3,57 3,22 -0,35 90,2

Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к снижению затратоотдачи на 0,28 руб. (3,22 – 2,94), или на 8,7% (таблица 9).

В целях углубленного анализа необходимо изучение состава и структуры издержек обращения. Для конкретизации анализа и выяснения, за счет каких статей произошло изменение издержек обращения в динамике, а также есть ли экономия или перерасход, сначала рассчитывается абсолютное отклонение, динамику и структуру расходов.

По ИП «Федоров» общий уровень издержек обращения в 2005 году составил 22,73%. В 2007 году увеличился по сравнению с 2005 годом на 5,26% и в 2008году увеличение составляет 3,03% (рисунок 6)

Рисунок 6 — Динамика уровня издержек ИП «Федоров» за 2005-2008гг.

Размер изменения общего уровня издержек обращения по торговой деятельности в 2008году равен +3,03. Темп изменения издержек обращения составил 10,83% (3,03 / 27,99 * 100).

Для оценки изменений в структуре издержек обращения далее приведем анализ расходов по экономическим элементам, чтобы определить их долю в общей совокупности затрат. Для ИП «Федоров» характерным является рост емкости функционирования торговли, так как на долю затрат на оплату труда приходится более 40% всех затрат. Также значительную долю занимают прочие и материальные затраты. За отчетный год их доля составляет соответственно 31,3% и 13,26%. В 2008 году сумма расходов снизилась на 1744 тыс. руб. Снижение наблюдается по таким расходам как материальные затраты и прочие расходы и затраты на оплату труда +2693 тыс. руб. Уровень расходов снизился на 2%, в том числе по материальным затратам на 1,69%, прочие расходы на 1,64%. Доля к итогу снизилась по материалььным затратам (-4,03%) и затраты на оплату труда увеличились на 6,27% Увеличение доли наблюдалось по отчислениям на специальные нужды и незначительно по амортизации (0,4%) (рисунок 6).

Таблица 10 — Уровень расходов 2007г. — 2008г.

Расходы по экономическим элементам 2007г. 2008г. Динамика
Сумма, тыс. руб. Уровень в % к обороту Доля в % к итогу Сумма, тыс. руб. Уровень в % к обороту Доля в % к итогу Сумма, тыс. руб. Уровень в % к обороту Доля в % к итогу
Материальные затраты 9261 6 16,95 6834 4,31 12,92 -2427 -1,69 -4,03
Затраты на оплату труда 19520 12,64 35,72 22213 14,02 41,99 2693 1,38 6,27
Отчисления н социальные нужды 4264 2,76 7,8 4220 2,66 7,98 -44 -0,1 0,18
Амортизация 2453 1,59 1,63 4,89 136 0,04 0,4
Прочие расходы 19142 12,4 35,04 17040 10,76 32,22 -2102 -1,64 -2,82
Итого 54640 35,39 100 52896 33,39 100 -1744 -2
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 154400 158399 3999

Анализ по экономическим элементам имеет важное значение для оценки конкурентоспособности, принятия необходимых мер для улучшения состава затрат.

Рисунок 7 — Динамика структуры расходов ИП «Федоров» по экономическим элементам за 2007-2008гг.

Темп изменения показывает интенсивность изменения, то есть изменение затрат за данный период на 1 процент базисного уровня затрат. В 2007году наблюдалась интенсивность изменения уровня затрат в сторону снижения, а в 2008 году в сторону увеличения. Далее рассмотрим абсолютное отклонение издержек обращения, которое представляет собой разницу между фактическими издержками отчетного периода и базисными издержками. По ИП «Федоров» абсолютное отклонение составило в 2008 году 1919 тыс. руб.

Увеличение уровня затрат в отчетном периоде происходило более интенсивно 110,8% (31,02/ 27,99 * 100), чем объема оборота, что послужило причиной повышения уровня затрат на 3,03%. Кроме абсолютной суммы необходимо рассчитать относительное отклонение, которое рассчитывается путем умножения размера изменения уровня издержек обращения на фактический объем оборота торговли. По данному ИП «Федоров» оно составило в 2008 году 3160,6тыс.руб.(3,03* 1043105 /100).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом в целом по предприятиям розничной торговли ИП «Федоров» при темпе снижения оборота издержки обращения значительно увеличились как в сумме, так и по уровню. Показатель затратоотдачи, который характеризует экономию или перерасход средств снизился на 0,35руб. Для более детального понимания изменения размера издержек обращения произведем анализ по отдельным видам расходов.

Транспортные расходы занимают незначительный удельный вес во всех расходах и колеблются в зависимости от того, был ли завоз товаров извне республики. В предшествующем 2007г. из-за отсутствия оборотных средств, практически все товары для реализации приобретались на оптовых предприятиях г. Якутска. Поэтому сумма транспортных расходов была незначительной, всего 2201 тыс.руб., или их доля составила 7,23% всех расходов. В 2008г. закупки товаров оптовыми партиями из центральных городов России увеличили транспортные расходы до 2432 тыс.руб., а повышение их доли до 7,52%. Размер изменения уровня транспортных расходов составил 0,31%, темп изменения 15,35%. Сумма абсолютного изменения составила 231 тыс. руб. Увеличение уровня расходов происходило интенсивнее, чем суммы оборота (110,5%), что и послужило росту затрат на 0,31%. Относительное отклонение по данной статье составило 323,4 тыс.руб.

Для более глубокого анализа издержек обращения по статьям, проводят расчет влияния свойственных им факторов. На изменение величины транспортных расходов в частности влияет изменение тарифов на транспортировку груза, условия франкировки товаров, а также ставок оплаты труда за погрузочно-разгрузочные работы. Для расчета этого фактора определяются расходы по тарифам предыдущего года. В 2008 году тарифы увеличились в 1,4 раза, отсюда скорректированные транспортные расходы будут равны 1737,1тыс.руб.

Необходимо определить размер влияния тарифов на транспортировку груза:

Тр – Т о = 2432 -1737,1 = 694,9 тыс.руб. или 0,67 % (694,9/ 104310 * 100).

Рост тарифа на транспортировку груза увеличил транспортные расходы в 2008 году на 0,67%. Отсюда сумма прочих факторов, повлиявших на величину транспортных расходов, будет равна в 2008 году 1737,1тыс.руб. (2432 – 694,9) = 1737,1)

Таким образом, произведя анализ издержек обращения предприятий розничной торговли ИП «Федоров» в разрезе статей затрат выявлено, что в 2008 году по сравнению с предшествующим периодом, уровень издержек обращения увеличился по таким статьям как транспортные расходы, на аренду и содержание помещения, оплату труда работников, налоги и сборы. По остальным расходам наблюдается снижение. Произведем расчет влияния оборачиваемости средств на уровень издержек обращения на основании таблице 11.

Таблица 11 — Расчет влияния оборачиваемости товаров на уровень издержек обращения 2007 – 2008гг.

Статьи Уровень издержки обращения Скорректи-рованный уровень Отклонение (+,-)
уровень 2008 года от уровня 2007 года скорректированный уровень от уровня 2007 года
2007 2008 % Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб.
Транспортные расходы 2,02 2,33 2,00 0,31 323,4 -0,02 -20,86
Потери товаров 0,07 0,29 0,07 0,22 229,5
Итого 2,09 2,62 2,07 0,53 552,9 -0,02 -20,86
Оборот торговли 108750 104310 -4440

При анализе определяется скорректированный уровень издержек обращения по статьям, зависимым от объема оборота:

Тр 2007г. * Об 2007г./ Об 2008г. = 2,02 * 88 / 89 = 2,00%

Пт2007г. * Об 2007г./ Об 2008г. = 0,07 * 88 / 89 = 0,07%

Таким был уровень, если бы оборачиваемость составила в 2007г. 88 дня, а не 89 дней.

Далее находим отклонение по годам

1. 2008года от 2007 года:

Тр 2008г. — Тр2007г. = 2,33 — 2,02 = + 0,31%

D Тр 2008 г.к 2007 г. * От 2008г. / 100 = + 0,31 * 104310 / 100 = 323,4 тыс. руб.

D Тр 2008 г.к 2007 г. * От2008г. / 100 = + 0,31 * 104310 / 100 = 323,4 тыс. руб.

Пт2008г. — Пт 2007г. = 0,29 — 0,07 = + 0,22%

D Пт 2008 г.к 2007 г. * От2008г. / 100 = 0,22 * 104310 / 100 = 229,5тыс. руб.

2. Отклонение скорректированного уровня от 2007 года:

Тр ск 2008 г.к 2007 г. — Тр2007г. = 2,00 — 2,02 = -0,02%

Тр ск * От2008г. / 100 = -0,02 * 104310 / 100 = — 20,86 тыс. руб.

Пт2007г. — Пт ск= 0,07 – 0,07 = 0%

Следовательно, ускорение оборачиваемости в 2008 году, по сравнению с 2007 годом по ИП «Федоров», вызвало незначительное снижение транспортных расходов на 0,02% к обороту, что в сумме составляет -20,86 тыс.руб.

Экспедиционные издержки в транспортных затратах в ИП «Федоров» включены в основном в заработную плату водителей – экспедиторов.

Таблица 12 — Экспедиционные издержки в транспортных затратах в ИП «Федоров»

Показатели 2007г. 2008г. Изменение, ±
Заработная плата водителей – экспедиторов, тыс. руб. 990 1092 110,3
ГСМ и запчасти, шины, тыс. руб. 1205 1456 120,8
ТО и ТР, тыс. руб. 64 71 110,9
Итого, тыс. руб. 2259 2619 115,9

Экспедиционные издержки в транспортных затратах в ИП «Федоров» в 2007г. составили 2259 тыс. руб., из них наибольшую долю занимают ГСМ, или 53, 3%, затем заработная плата водителей – экспедиторов (43,8%). В 2008г. 2619 тыс. руб., из них наибольшую долю занимают ГСМ, или 55,6%, затем заработная плата водителей – экспедиторов (41,7%).

Экспедиционные издержки в виде заработной платы в транспортных затратах в ИП «Федоров» в 2007г. увеличены по сравнению с 2008г. на 10,3%. Количество водителей в 2008г. составило 6 человек.

Источник

Поделиться с друзьями
Моя стройка
Adblock
detector