Меню

Показатели измерения доходов организации



Вопрос 11. Показатели доходов организации и их использование в финансовом анализе

11.1 Доходы организации

Под доходами организации подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Доходы подразделяются на:

· доходы от обычных видов деятельности;

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

К прочим доходам относятся:

· плата за временное пользование (временное владение и пользование) активами предприятия;

· плата за права на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

· прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Также к прочим доходам относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

· поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

В зависимости от направления деятельности организации, основной (обычной), инвестиционной и финансовой, доходы бывают следующие:

· доход от основной деятельности — выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

· доход от инвестиционной деятельности — финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

· доход от финансовой деятельности — результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

11.2. Методика анализа доходов

На сегодняшний день, существует множество методик проведения анализа доходов и расходов.

В ходе структурного анализа выясняются основные соотношения, связанные с получением выручки от реализации, и произведенные с этой целью затраты.

Структура доходов — это доля, которую составляет тот или иной доход в общих доходах. Расчет структуры производится по следующей формуле:

где D — доля определенного вида дохода, %; Дi — доходы от вида деятельности; Д — общие доходы.

Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности приносит большую часть дохода.

Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ, услуг.

Выручка от продаж определяется по формуле:

где Ni — количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении; Ci — цена реализации i-ой продукции, руб.; n — количество позиций реализации продукции.

Как видно из формулы на доходы предприятия оказывают влияние различных факторов, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: выручка от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.

Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя методами:

Iд m =

· методом абсолютных разниц;

ΔД q = q1 mqm

ΔД m = q1m1q1m

где Iд q — индекс доходов в зависимости от изменения объемов выручки; Iд m — индекс доходов в зависимости от изменения цен на продукцию, услуги; q1 — выручка от продаж в отчетном периоде; q — выручка от продаж в базисном периоде; m1 — средняя цена в отчетном периоде; m — средняя цена в базисном периоде.

Исходя из проведенного анализа необходимо сделать вывод о положительном или отрицательном характере динамики доходов. За счет чего произошло их увеличение или снижение.

Источник

Показатели прибыли

Доходы и прибыль предприятия

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью деятельности предприятия. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития организации, выполнения обязательств перед собственниками, инвесторами, государством.

Структура дохода и прибыль

На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. От того, насколько правильно был оценен спрос на продукцию, определены товарная номенклатура, объем производства, ценовая политика, сегменты рынка реализации продукции, зависят финансовые результаты деятельности предприятия — доходы и прибыль.

Во второй части Налогового кодекса РФ определены основные категории: доходы и их виды, прибыль, порядок их расчета для различных предприятий. Доходы предприятия формируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходы от реализации состоят из выручки от реализации:

  • товаров (работ, услуг) собственного производства;
  • ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
  • покупных товаров;
  • финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
  • основных средств;
  • товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
  • другого имущества и имущественных прав.

Внереализационные доходы формируются от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг); в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами); списанных в связи с истечением срока исковой давности; в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, и другие обоснованные доходы.

Читайте также:  Методика измерения уровня мотивации

Основным итоговым показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия, является прибыль. Если доходы предприятия превышают его расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка от реализации продукции равна себестоимости, то удается лишь возместить расходы на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

  • характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
  • является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
  • является источником формирования бюджетов разных уровней.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

Процесс формирования прибыли представлен на рис. 20.2.

Рис. 20.2. Механизм формирования прибыли

Основные показатели прибыли предприятия

Прибыль как финансовый результат выступает в следующих формах: валовая, от продаж, налогооблагаемая, чистая.

Важнейшая роль прибыли определяет необходимость правильного ее исчисления. На практике используется система показателей прибыли: расчетные, аналитические, для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для управленческого учета, при планировании деятельности предприятия, оценки инвестиционных проектов прибыль определяется как разность доходов и расходов предприятия.

Например, экономическая прибыль — это разность между доходом предприятия и его экономическими издержками. Экономические издержки включают явные (бухгалтерские), которые отражаются полностью в бухгалтерском учете предприятия, и неявные (имплицитные) издержки, которые характеризуют альтернативные издержки использования ресурсов предприятия, т.е. не оплачиваемые издержки.

Маржинальная прибыль единицы продукции определяется как разность цены продукции (работ, услуг) и переменных затрат на единицу продукции. Расчетная чистая прибыль единицы продукции — это разность между ценой продукции и средними общими затратами (переменные плюс постоянные затраты на единицу продукции).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой, полученной от продажи товаров, произведенной продукции (работ, услуг) и себестоимостью этой продукции (работ, услуг).

Прибыль, полученная от реализации амортизируемого имущества, определяется как выручка от реализации этого имущества минус остаточная стоимость данного имущества и расходы, связанные с его реализацией. Прибыль от реализации прочего имущества равна разнице между полученным доходом от реализации соответствующего имущества, стоимости приобретения этого имущества и расходов, связанных с реализацией данного имущества.

Прибыль от реализации покупных товаров, предназначенных для последующей продажи, определяется как доход, полученный от реализации данных товаров, минус стоимость приобретенных товаров, определенных в соответствии с учетной политикой предприятия, и расходы, связанные с реализацией, хранением, обслуживанием и транспортировкой данных товаров.

Прибыль от продаж — это результат, полученный от реализации произведенной продукции (работ, услуг), имущества предприятия и товаров, предназначенных для продажи, и т.д. Ее определяют путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и разницу, полученную по операционным доходам и расходам, внереализационным доходам и расходам, чрезвычайным доходам и расходам.

Показатели прибыли могут определяться по различным направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным проектам. Сравнение соответствующих показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

Для текущего анализа и учета исчисляется прибыль — сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах предприятия и его филиалов, дочерних предприятий и других самостоятельных подразделений.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — это полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Для иностранных организаций прибылью в целях налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия и называется чистой прибылью.

Источник

Анализ доходов и расходов организации

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим анализ доходов и расходов предприятия. Каждая коммерческая фирма организует и совершенствует свою деятельность таким образом, чтобы результаты ее работы приносили собственникам (акционерам) как можно более высокую прибыль. Величина прибыли зависит от уровня доходов и затрат компании, а потому залогом успешного функционирования в условиях рыночной экономики является тщательный анализ доходов и расходов организации, а также принятие мер по оптимизации данных показателей.

Доходы организации: понятие, виды

Чтобы разобраться в сути анализа доходов и расходов, сперва определимся с данными понятиями и разберемся, о каких именно денежных поступлениях и затратах будет идти речь.

Доходы – это совокупность поступивших в распоряжение коммерческой организации объектов имущества и денежных средств, которые стали собственностью данной фирмы. Это могут быть:

  • доходы, полученные в результате основного вида деятельности (выручка от продажи товаров/продукции производства, оплата за оказанные услуги или выполненные работы);
  • прочие доходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы (проценты по займам от контрагентов, штрафы за несвоевременно выполненные контрагентами обязательства, выручка от продажи части основных средств).

На этом классификация видов доходов не заканчивается, существует ряд иных признаков, по которым доходы могут быть распределены по группам:

Читайте также:  Единица измерения размера символов это
Признак классификации Виды доходов
Вид деятельности (отрасль)
  1. От оказания услуг и выполнения работ.
  2. От реализации продукции производства.
  3. От продаж при осуществлении торговой деятельности.
Налогообложение
  1. Учитываемые при исчислении подлежащего уплате налога на прибыль:
  1. Не учитываемые в целях налогообложения.
Сфера деятельности
  1. От основного вида деятельности (поступления от продажи товаров, произведенной продукции, а также плата за выполненные работы и оказанные услуги).
  2. От финансовой деятельности (доходы от распределения акций/облигаций компании среди инвесторов).
  3. От инвестиционной деятельности (доходы от продажи ценных бумаг, внеоборотных активов).
Периодичность поступления
  1. Текущие доходы.
  2. Капитализированные доходы.

Методы повышения уровня доходов коммерческих организаций

Современные коммерческие компании оперируют тремя методами повышения уровня доходов от основной деятельности:

Подход к увеличению доходов Пояснения
Увеличение потока клиентов ● публикация платных и бесплатных объявлений на специализированных сервисах;

● размещение тизерной, таргетированной и контекстной рекламы на интернет-ресурсах;

● публикация статей о компании в различных печатных СМИ;

● предоставление потенциальным покупателям бесплатного пробника продукции, возможности бесплатного тестирования услуги и т.п.;

● рассылка информационных сообщений и предложений с использованием базы потенциальной аудитории;

● покупка рекламы в группах социальных сетей;

● обзвон потенциальных клиентов, ранее не пользовавшихся услугами компании (совершение “холодных звонков”).

Увеличение среднего чека Цель у этого метода может быть стратегическая и тактическая. Данный способ применяется как однократно, так и на постоянной основе. Варианты действий следующие:

● ранжирование по стоимости (от низкой до высокой) с разъяснениями достоинств самого дорогостоящего товара перед самым дешевым;

● увеличение стоимости товара или услуги с одновременным повышением их ценности для покупателя;

● утверждение скидки на 2-ой или 3-ий купленный товар;

● проработка целой линейки товаров, ориентированной на несколько категорий клиентов;

● предложение сопутствующих товаров и услуг к основной покупке.

Увеличение процента конверсии (процента вернувшихся за новой покупкой клиентов) ● найм талантливых и заинтересованных менеджеров и продавцов-консультантов;

● ведение базы клиентов и периодическая работа с ней;

● настройка сервиса услуг.

Продвижение (популяризация, повышение узнаваемости) ● организация выступлений специалистов на массовых мероприятиях (конференциях, выставках, семинарах и т.д.);

● участие представителей фирмы в профильных мероприятиях;

● публикация экспертов компании в печатных изданиях;

● организация флешмобов, акций;

● выпуск книг/брошюр менеджментом компании по теме деятельности фирмы;

● спонсирование каких-либо мероприятий.

Расходы организации: понятие, виды

В первую очередь, следует пояснить разницу между такими понятиями как “расходы” и “затрат” – зачастую их путают, хотя между данными терминами существует принципиальная разница:

Различие Расходы Затраты
Определение термина Это показатель того, насколько произошло уменьшение экономических выгод по причине появления обязательств и выбытия некоторых активов, кроме случаев снижения размеров вкладов по решению владельцев имущественных ценностей. Другими словами, это стоимость израсходованных ресурсов с целью извлечения прибыли в определенный отрезок времени. Это оценка стоимости тех ресурсов, которые были потрачены компанией в процессе осуществления деятельности.
Отличительные черты При этом не учитываются случаи выбытия активов:

  1. передача их контрагентам в счет исполнения обязательств по займам;
  2. передача их в качестве задатка при оплате услуг, работ, МПЗ и пр., в качестве аванса;
  3. ввиду необходимости внесения предоплаты за услуги, работы, ценности;
  4. в пользу принципала, комитента и др. по агентскому, комиссионному и любому иному подобному договору;
  5. при передаче их в качестве оплаты акций (не для пере- и продажи) в АО, или вклада в уставные (складочные) капиталы иных фирм.
  1. В обязательном порядке соотносятся с определенными задачами (затраты на производство товара, оказание услуги, выполнение работы, организацию работы службы, капитальные вложения и пр. цели).
  2. Характеризуются размером всех потраченных ресурсов в сумме (материальных, финансовых, трудовых).
  3. Рассчитываются в денежном выражении (для этого каждый потребленный ресурс сперва переводится в его денежный эквивалент).

На любом предприятии расходы делятся на 2 большие группы (организации сами классифицируют расходы в зависимости от сферы деятельности, особенностей работы, условий расходования ресурсов и прочих критериев):

  1. Расходы по обычным видам деятельности (обычно расходы, связанные с покупкой сырья и МПЗ, с процессом переработки МПЗ во время производственного процесса и реализации, с продажей товаров и произведенной продукции):
  • материальные расходы;
  • амортизационные отчисления;
  • на оплату труда персонала;
  • на соц. нужды;
  • другие расходы на производство и реализацию товаров/услуг.
  1. Прочие расходы (не имеющие отношения к производству и продаже товаров/продукции – например, связанные с уценкой активов, с уплатой штрафов/пеней/неустоек, с просроченной дебиторской задолженностью, с признанными в текущем периоде убытками предшествующих периодов, с процентами по займам, с расходами по оплате банковских услуг, с чрезвычайными ситуациями и т.п.).

То, какие именно расходы будут отнесены к первой группе, зависит от сферы деятельности компании (например, у фирм, занимающихся торговлей и сдачей квартир в аренду, будут совершенно разные классификации расходов). Рассмотрим перечень способов снижения расходов:

Подход к уменьшению расходов Пояснения
Сокращение затрат на оплату труда персонала Уменьшить расходы на зарплату сотрудников можно путем перевода некоторых отдельных трудовых функций на фриланс и аутсорсинг.
Уменьшение расходов на рекламу ● сокращение расходов на оплату рекламы;

● оплата рекламы по бартеру;

● выбор наиболее действенных способах рекламирования.

Сокращение производственных расходов
  1. Транспортные издержки:

○ уменьшение числа единиц ТС;

○ найм логиста, получение консультации в логистической конторе по поводу уменьшения затрат;

○ передача функций автотранспортного цеха на аутсорсинг.

  1. Оплата коммунальных услуг:

○ оплата ЖКУ по 2 счетчикам с целью использования новых тарифов;

○ экономное расходование ресурсов.

○ смена места работы предприятия;

○ пересмотр договора аренды;

○ сдача невостребованных площадей в субаренду.

Уменьшение доли материальных расходов ● Пересмотр условий договоров с нынешними контрагентами;

● совершение закупок вместе с иным покупателем у одного и того же поставщика материалов с целью получения оптовой скидки;

● поиск более выгодных контрагентов;

● использование в производстве менее дорогостоящих материалов (по возможности, не в ущерб качеству продукции).

Снижение расходов на содержание объектов имущества, невостребованного при производстве ● реализация амортизированных ОС вместо списания;

● продажа образовавшихся при демонтаже материалов.

Анализ доходов и расходов организации

Эксперты в сфере финансов проводят анализ доходов и расходов организации, преследуя 2 основных цели:

  1. Он помогает выявить тенденции и пропорции распределения прибыли в сравнении с запланированными показателями в отчетном периоде.
  2. Анализ способствует грамотному выявлению направлений оптимизации финансового результата фирмы.

Достоверность сведений, полученных в ходе проведения анализа доходов и расходов, а также их пригодность для исследований зависят от того, откуда была взята информация для анализа хозяйственной деятельности фирмы. На представленной ниже схеме представлены наиболее часто используемые источники информации:

Следующая схема демонстрирует последовательность действий при проведении анализа доходов и расходов коммерческой фирмы:

Как видно из схемы анализа, завершающим этапом исследования становится расчет показателей рентабельности. Основными показателями рентабельности являются значения, полученные по формулам:

Пример анализа доходов и расходов организации

Рассмотрим последовательность проведения анализа доходов и расходов на примере гипотетической компании ООО “Грузовики”. Предположим, что ООО специализируется на перевозке крупногабаритных грузов.

Этап 1. Составим таблицу, в которую внесем основные показатели деятельности ООО “Грузовики” за 2017-2018 гг. Изучив основные технико-экономические показатели, можно сделать выводы о том, что компания получает прибыль (она не убыточна), ведь показатели доходов и прибыли неуклонно растут с момента открытия по настоящий момент. Единственное, что можно посоветовать ООО – это попытаться снизить издержки, чтобы не наблюдать уменьшения рентабельности в перспективе.

Этап 2. Далее рекомендуется провести горизонтальный и вертикальный анализ доходов ООО “Грузовики”. Как видно, доходы ООО “Грузовики” от обычных видов деятельности увеличились в 18 раз в сравнении с предшествующим годом и составили 12 988 000 рублей. Кроме того, в 2018 году отмечались и иные доходы в сумме 32000 рублей. Состояние доходов удовлетворительное по 2 причинам:

  1. Показатели доходов растут в быстром темпе.
  2. Наблюдается преобладание доходов от основного вида деятельности (за оказание транспортных услуг и работ) над прочими денежными поступлениями.

Этап 3. Анализ состава, динамики и структуры расходов ООО “Грузовики” за аналогичный период. Выводы по таблице можно сделать следующие:

  • Доля расходов по обычным видам деятельности (связанных с выполнением транспортных услуг) – 98,3% в 2018 году (+3,3% в сравнении с 2017 годом), причем управленческие расходы составили 98,2% этих расходов, т.к. менеджмент ООО “Грузовики” принял решение относить расходы по деятельности не к себестоимости, а к управленческим расходам.
  • Расходов за 2018 год больше (12 664 000 рублей), чем в 2017 году (12 020 000 рублей), поскольку компания больше расходует средств по обычным видам деятельности (+11 837 000 рублей) и допускает больше прочих расходов (+183 000 рублей).
  • Прочие расходы растут из-за удорожания услуг по проведению банковских операций.

Этап 4. Изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам компании за 2017-2018 годы. Обратим внимание не следующую таблицу. Из приведенных в ней показателей очевидны выводы:

  • В 2018 году в структуре затрат по экономическим элементам наибольший удельный вес отмечается у затрат на оплату труда и у материальных затрат.
  • За 2018 год в 29 раз выросли расходы по экономическим элементам и составили 11 837 000 рублей.
  • На 9 026 000 рублей выросли материальные затраты, хотя в 2017 году таковых не было в принципе. Это следствие роста производительности труда.
  • Произошел рост страховых взносов в 6 раз (+ 644 000 рублей) по причине роста оплаты труда.
  • Затраты на выплату зарплат выросли в 6 раз (+ 2 145 000 рублей), но, поскольку увеличились также прочие расходы, их удельный вес снизился (с 77% до 21%).
  • Прочие затраты выросли на 7 000 рублей.

Этап 5. Анализ доходов и расходов ООО “Грузовики”. Соотношение доходов и расходов превышает 1, значит, в целом ООО эффективно, но тенденция к снижению показателя в динамике – это негативным момент (следует увеличивать доходы).

Этап 6. Разовые затраты на создание групп в соц. сетях обусловлены необходимостью поиска целевой аудитории и повышения доходов:

Таблица ниже содержит в себе сведения о регулярных затратах, связанных с рекламированием услуг в соц. сетях:

Теперь, когда были произведены затраты на содержание социальных сетей и публикацию рекламы, необходимо исследовать факт эффективности данных мер. Как видно из следующей таблицы, реклама возымела эффект, доходы выросли на 6%, т.е. на 777 000 рублей (а участников групп стало на 5-7% больше). Показатель рентабельности вырос на 1,9%:

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Анализ доходов и расходов организации”

Вопрос: С чего рекомендуется начинать проведение анализа финансовых результатов предприятия при комплексном исследовании его доходов и расходов?

Ответ: Первым шагом следует выбрать экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку это позволит увидеть основные показатели эффективности деятельности компании и получить общее представление о работе фирмы в целом.

Вопрос: Где приводится официальное определение понятия “Расходы”?

Ответ: ПБУ 10/99 “Расходы организации”.

Источник